成都承兑汇票贴现,贴息利率低

抽样最常见的应用就是当有大量需要选择的凭证时。很多情况下,凭证都被按顺序预先编号(或者以一种形式打印出来,或者由电脑系统编号),并且承兑汇票贴现审计人员知道被审计期间的第一张凭证和最后一张凭证,那么选取样本进行测试时,只用选取被审计期间内代表凭证的唯一编号就可。样本选取的总目标就是所获取的样本能够代表基本总体。就是说,如果基本总体中5%的交易有错误,那么一个好的样本应该能够揭示出5%的错误率。当然,承兑汇票贴现审计人员不可能知道基本总体的错误率,这也是抽样必要性之所在。

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图表14-14列示了银行人力资源管理的各种相关统计数字。人工成本虽然有所增加,但考虑到银行新签订的劳动合同最近已生效,所以成本增加在意料之中。银行的人工成本高于行业水平,可能是由于竞争对手仍采用以前签订的劳动合同。银行的劳动力规模增加几乎近20%(由26增加到31),但考虑到企业的高速增长情况,所以劳动力规模增加也在意料之中。雇员流动率的增加(达到16%)、雇员缺勤造成的停工天数(达到119天)以及对雇员士气的直接衡量(4.63分),均表明银行可能达到了应付扩张性增长的极限,这与上文中提到的质量问题和客户满意度问题相一致。这可能会给银行的未来业绩带来负面影响,降低优良业绩的可持续性,它也可能给管理层完成业绩目标带来压力。这种压力有可能导致控制环境的恶化,审计人员应当复核当年的证据以评估这种情况是否已经发生。

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信用开贴现财务报表编制完成,贴息审计人员应当实施最终的分析性复核。为了有助于复核,我们将详细介绍第9章中所讲到的分析性程序。我们把这种复核叫做经营测评分析,它由衡量组织地位和业绩的财务及非财务指标组成。贴息审计人员运用经营绩效评价技术将公司的业绩与他们在战略分析、流程分析和细节性测试中得出的结论进行比较。在完成风险评估、控制测试和实质性程序之后,贴息审计人员必须明确,信用开贴现财务报表所反映的经济状况与他们了解的经营活动及环境是否一致。贴息审计人员要仔细考虑,他们分析的业绩与按照GAAP编制报表反映的业绩是否一致。

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处理控制主要强调现金的收取和支付以及投资和融资交易的估价。无论投资是由第三方持有还是由公司自己持有,公司都应该为所有投资编制完整的目录。并且,公司应进行审查和复核,以确定各项投资是否仍然适当,相关收人的确认是否正确。对于汇票来说,当汇票的实际利率与票面利率不一致时,在汇票收回以及汇票溢折价摊销时就要进行特殊的考虑。此外,组织雇佣证券登记代理商或股票过户代理人来监督股东交易,通常有利于股东权益的跟踪记录(例如,在支付股利时确定记录的所有者)。

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第三种方法是对控制重新执行,观察它们是否有效运行。重新执行被用来检测复杂存货系统、电子数据交换(EDI)系统或者整合公司资源计划中的自动控制。为了检测自动控制,成都银行汇票贴现审计师将通过系统发送测试项目确保控制有效运行。基本上,自动控制将防止系统建立的外部限制的命令被执行(例如,虚假凭单编号,超出标准成本的产品成本)。这些测试经常由计算机专家来完成。

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•执行风险:有很多执行风险影响组织的供应链和生产的效率与效果。一些比较重要的风险包括:承兑汇票贴现交易处理成本过高(风险4)、材料损坏(风险5)、接受未经批准的货物(风险7)、生产问题(风险U)、损坏和废品过多(风险16)和过高的储存和运输成本(风险19)。同时,对于重要供应链,与供应商缺乏沟通会造成严重的操作风险。

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